Письмо УФНС РФ по Орловской обл. от 12.07.2011 г № Б/Н
Ответ на вопрос
Вопрос:
Налоговым агентам - об изменениях по НДФЛ
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
С 1 января 2011 года вступили в действие поправки в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, касающиеся налоговых агентов.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
Таковыми являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ.
Учет доходов налогоплательщиков
В новой редакции НК РФ налоговые агенты имеют право самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных и данных первичных учетных документов, необходимых для дальнейшего представления сведений формы N 2-НДФЛ (п. 16 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
В налоговом регистре должны содержаться:
- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика - физическое лицо;
- вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС;
- суммы дохода и даты их выплаты;
- статус налогоплательщика;
- даты удержания и перечисления налога в бюджет;
- реквизиты платежного документа.
Порядок возврата НДФЛ
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ теперь четко регламентирован:
- налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишне удержанного налога, который стал ему известен, и его сумму. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта;
- работник подает заявление о возврате, в котором указывает номер своего банковского счета, куда необходимо вернуть налог;
- после получения заявления о возврате у налогового агента есть три месяца, чтобы вернуть переплату. Налог можно вернуть за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по этому работнику, так и по всем остальным;
- налоговый агент может вернуть физическому лицу деньги только в безналичной форме.
Также уточнен порядок действия налогового агента, если у него недостаточно средств для возврата налогоплательщику переплаты в трехмесячный срок (п. 17 ст. 2 Закона N 229-ФЗ).
Налоговые агенты, у которых есть работники-иностранцы, не производят возврат налога, пересчитанного по итогу налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента. Это может сделать только налоговый орган.
Представление информации налоговыми агентами
С 2010 года действует норма, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент письменно уведомляет об этом и налогоплательщика, и налоговый орган по месту своего учета с указанием суммы неудержанного НДФЛ не позднее 1 февраля следующего года.
При этом форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и порядок его представления в налоговый орган будут утверждены ФНС России.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Орловской области
12.07.2011