Закон Орловской области от 17.01.2001 № 178-ОЗ
О предоставлении заинтересованным лицам отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора в областной бюджет
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Орловской области от 11.05.2010 г. N 1055-ОЗ О предоставлении заинтересованным лицам отсрочки или рассрочкипо уплате налога и сбора в областной бюджет (В редакции Закона Орловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Принят областным Советом народных депутатов 22 декабря 2000 года Настоящий Закон принят в соответствии с Налоговым кодексомРоссийской Федерации и регулирует отношения между органомисполнительной государственной власти специальной компетенцииОрловской области в сфере финансов и налоговой политики,налогоплательщиком и территориальным органом исполнительнойгосударственной власти, уполномоченным в области налогов и сборов попредоставлению отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора вобластной бюджет. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 1. Общие положения и основные понятия 1. В соответствии с настоящим Законом и статьей 64 Налоговогокодекса Российской Федерации отсрочкой или рассрочкой по уплате налогаи сбора в областной бюджет считается изменение срока уплаты налога приналичии оснований, указанных в статье 3 настоящего Закона на срок отодного до шести месяцев текущего финансового года с единовременной илипоэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. 2. Уполномоченными органами, в компетенцию которых входитпринятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов порегиональным налогам, являются налоговые органы по месту нахождения(жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются всоответствии со статьей 63 Налогового кодекса Российской Федерации посогласованию с органом исполнительной государственной властиспециальной компетенции Орловской области в сфере финансов иналоговой политики и (или) органами внебюджетных фондов (заисключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 63 Налоговогокодекса Российской Федерации). Если в соответствии с законодательством Российской Федерациифедеральные налоги или сборы подлежат зачислению в бюджеты субъектовРоссийской Федерации, сроки уплаты таких налогов или сборов всоответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса РоссийскойФедерации изменяются на основании решений федерального органаисполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, вчасти сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РоссийскойФедерации, по согласованию с финансовыми органами соответствующихсубъектов Российской Федерации. 3. При отсрочке по уплате налога и сбора по истечении срока, накоторый предоставлена отсрочка, сумма задолженности перед областнымбюджетом уплачивается налогоплательщиком единовременно и в полномобъеме. 4. При рассрочке устанавливается поэтапное внесение платежей пографику, утверждаемому налоговым органом по месту нахождения(жительства) заинтересованного лица. 5. Правила, установленные настоящим Законом, применяются вотношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством оналогах и сборах. 6. Изменение срока уплаты налога и сбора, пени допускаетсяисключительно в порядке, предусмотренном настоящим Законом, и впределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплатеналогов и сборов, определенных бюджетным законодательством Орловскойобласти. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 2. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплатыналога и сбора 1. В соответствии с требованиями статьи 62 Налогового кодексасрок уплаты налога и сбора не может быть изменен, если в отношениилица, претендующего на такое изменение (далее заинтересованное лицо): 1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления,связанного с нарушением законодательства о налогам и сборах; 2) проводится производство по делу о налоговом правонарушениилибо по делу об административном правонарушении, связанном снарушением законодательства о налогах; 3) имеются достаточные основания полагать, что это лицовоспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средствили иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицособирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянноежительство; 4) прекращено действие отсрочки или рассрочки по уплате налогаи сбора за нарушение заинтересованным лицом условий предоставленияотсрочки или рассрочки в текущем финансовом году. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 3. Основания предоставления отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора 1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора в областнойбюджет может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличиихотя бы одного из следующих оснований: 1) причинения этому лицу значительного материального ущерба врезультате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иныхобстоятельств непреодолимой силы; 2) задержки этому лицу финансирования из областного бюджета илиоплаты выполненного этим лицом областного (государственного) заказа; 3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременнойвыплаты налога или при исполнении выставленных требований об уплатеналогов и соответствующих пеней; 4) если имущественное положение заинтересованного лицаисключает возможность единовременной уплаты налога и сбора; 5) если производство и (или) реализация товаров, работ илиуслуг носит сезонный характер (по перечню отраслей и видовдеятельности, утвержденному постановлением Правительства РоссийскойФедерации) от 6 апреля 1999 года N 382; 6) реконструкции производственных мощностей, техническогоперевооружения действующего производства для выпуска новых видовпродукции (создание новых видов производства) на базе примененияновейших мировых технологий. 2. Основания, предусмотренные в пунктах "а" - "д" настоящейстатьи, применяются для предоставления отсрочки и рассрочки по уплатефедерального налога на прибыль и региональных налогов в части сумм,зачисляемых в областной бюджет, а основание, предусмотренное в пункте"е", - только в отношении региональных налогов и сборов в части сумм,зачисляемых в областной бюджет. 3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора может бытьпредоставлена по одному или нескольким налогам и сборам. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 4. Условия предоставления отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора 1. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога и сборапредоставлена по основаниям, указанным в пунктах "а", "б", "д" (пооснованию, указанному в пункте "д" в отношении региональных налогов исборов в части сумм, зачисляемых в областной бюджет) и "е" статьи 3настоящего Закона, на сумму задолженности проценты на суммуотсроченной задолженности не начисляются. 2. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога и сборапредоставлена по основаниям, указанным в пунктах "в", "г", "д", "е"(по основанию, указанному в пункте "д" в отношении федеральныхналогов и сборов в части сумм, зачисляемых в областной бюджет) статьи3 настоящего Закона, на сумму задолженности начисляются проценты,исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РоссийскойФедерации, действовавшей за период отсрочки и (или) рассрочки. 3. При наличии оснований, предусмотренных в пунктах "а", "б" и"е" статьи 3 настоящего Закона, отсрочка или рассрочка по уплатеналога и сбора может быть предоставлена в пределах соответственносуммы причиненного ущерба либо суммы недофинансирования или неоплатывыполненных работ (услуг) заинтересованного лица в ходе исполненияобластного бюджета, либо суммы взаимной задолженности, подлежащейцелевому финансированию. Статья 5. Перечень документов, необходимых для рассмотрениявопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога исбора 1. Для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога и сборазаинтересованное лицо в обязательном порядке представляет в налоговыйорган по месту своего нахождения (жительства) следующие документы: 1) заявление с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочкипо уплате налога и сбора в областной бюджет (приложение 1). Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом вдесятидневный срок в орган исполнительной государственной властиспециальной компетенции Орловской области в сфере финансов и налоговойполитики; (Исключен - Закон Орловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 2) письмо заинтересованного лица, в котором излагается причинанеобходимости предоставления отсрочки или рассрочки, обстоятельства,позволяющие ему своевременно рассчитаться с бюджетом припредоставлении отсрочки или рассрочки; 3) обязательство о выполнении заинтересованным лицом условийпредоставления отсрочки или рассрочки (приложение 2); 4) договор о залоге имущества или поручительство (принеобходимости). (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 6. Сроки рассмотрения заявления и принятия решения опредоставлении (об отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора 1. Общий срок рассмотрения и принятия решения о предоставленииили о мотивированном отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора в налоговом органе по месту нахождения(жительства) заинтересованного лица не должен превышать одного месяцас момента поступления заявления заинтересованного лица. (В редакцииЗакона Орловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) По ходатайству заинтересованного лица налоговый орган по местунахождения (жительства) заинтересованного лица вправе принять решениео временном (на период рассмотрения заявления о предоставленииотсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты им суммы задолженности.Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в органисполнительной государственной власти специальной компетенцииОрловской области в сфере финансов и налоговой политики в трехдневныйсрок со дня принятия решения. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 2. В случае неполного представления документов, необходимых дляпринятия решения, или представления документов, оформленныхненадлежащим образом, налоговым органом по месту нахождения(жительства) заинтересованного лица в трехдневный срок запрашиваютсядополнительные документы. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 3. В тех случаях, когда с учетом срока получения ответа натакой запрос решение о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки неможет быть принято в течение месяца со дня получения заявлениязаинтересованного лица, заявление подлежит возврату заинтересованномулицу соответственно по причине неполного представления ненадлежащимобразом оформленных документов. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 7. Содержание решения о предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога и сбора и вступление его в силу 1. Решение налоговый орган по месту нахождения (жительства)заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки поуплате налога и сбора (приложение 3) должно содержать: 1) полное наименование, юридический адрес и идентификационныйномер заинтересованного лица; 2) сумму задолженности по видам налогов и сборов, определеннуюна основании справки, выданной налоговым органом на текущую дату либопо данным заинтересованного лица; 3) сумму налога и сбора, по уплате которых предоставляетсяотсрочка или рассрочка; 4) проценты за пользование бюджетными средствами, исходя изставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,действующей на дату принятия налоговым органом по месту нахождения(жительства) заинтересованного лица решения о предоставлении отсрочкиили рассрочки; 5) сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемыхпроцентов; 6) документы об имуществе, которое является предметом залога,либо поручительство, если уполномоченным органом было предъявленотребование об обеспечении исполнения обязанностей по уплате налога исбора; ж) дату, с которой предоставляется отсрочка или рассрочка поуплате налога и сбора. 2. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки (или омотивированном отказе в ее предоставлении) направляется налоговыморганом по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица втрехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованномулицу, органу исполнительной государственной власти специальнойкомпетенции Орловской области в сфере финансов и налоговой политики ив орган федерального казначейства для осуществления контроля заусловием предоставления отсрочки или рассрочки. (В редакции ЗаконаОрловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 3. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплатеналога или сбора вступает в действие со дня, установленного в этомрешении. При этом причитающиеся пени за все время со дня,установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этогорешения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплатыпредшествует дню вступления этого решения в силу. 4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога и сборапредоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлениивступает в силу только после заключения договора о залоге имущества впорядке, предусмотренном статьей 73 Налогового кодекса РоссийскойФедерации. 5. Независимо от оснований, по которым заинтересованному лицупредоставлена отсрочка или рассрочка, в течение всего времени еедействия пени на сумму, в отношении которой она предоставлена, неначисляется. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 8. Отзыв инкассовых поручений на взыскание платежей вобластной бюджет Налоговый орган по месту нахождения (жительства)заинтересованного лица не позднее следующего дня после принятиярешения о предоставлении данному лицу отсрочки или рассрочки по уплатеналога и сбора отзывает инкассовые поручения на взыскание платежей вобластной бюджет в пределах задолженности, на которую предоставленаотсрочка или рассрочка. (Статья в редакции Закона Орловской области от19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 9. Основания и порядок досрочного прекращения действияотсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора. Порядок уплатынеуплаченной суммы задолженности 1. Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора: 1) прекращается досрочно при уплате всей причитающейся суммыналога и сбора и соответствующих процентов до истеченияустановленного срока действия отсрочки или рассрочки. В этом случаепроценты за пользование бюджетными средствами взимаются только запериод и на сумму фактического действия отсрочки или рассрочки; 2) может быть прекращено досрочно при нарушениизаинтересованным лицом условий предоставления отсрочки или рассрочки,в том числе при однократном нарушении установленного графикапогашения задолженности по платежам, по которым была предоставленарассрочка, включая проценты за пользование бюджетными средствами, илипри несвоевременном или неполном перечислении в областной бюджеттекущих налоговых платежей не более чем по двум срокам. 2. Решение о досрочном прекращении отсрочки или рассрочкипринимается налоговым органом по месту нахождения (жительства)заинтересованного лица в течение трех рабочих дней после полученияналоговым органом информации о наличии оснований для досрочногопрекращения действия отсрочки или рассрочки по уплате налога и сборав соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Копия указанного решенияне позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решениянаправляется органу исполнительной государственной власти специальнойкомпетенции Орловской области в сфере финансов и налоговой политики изаинтересованному лицу. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Решение о досрочном прекращении отсрочки или рассрочкипринимается управлением финансов и налоговой политики администрацииОрловской области в течение пяти дней после получения из налоговогооргана необходимой информации. Копия указанного решения в пятидневныйсрок со дня принятия такого решения направляется налоговому органу поместу учета заинтересованного лица и заинтересованному лицу. 3. В решении о досрочном прекращении действия отсрочки илирассрочки должна быть указана дата и мотивы прекращения действияотсрочки или рассрочки. Решение налогового органа по месту нахождения (жительства)заинтересованного лица о досрочном прекращении действия отсрочки илирассрочки, а также решение об отказе в предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога и сбора может быть обжалованозаинтересованным лицом в порядке, установленным законодательствомРоссийской Федерации. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 4. При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочкизаинтересованное лицо должно в течение 30 дней после получения имсоответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, атакже пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днемполучения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженностиопределяется как разница между суммой задолженности, определенной врешении о предоставлении отсрочки или рассрочки, увеличенной на суммупроцентов, исчисленная в соответствии с решением об отсрочке илирассрочке за период действия отсрочки или рассрочки, и фактическиуплаченными суммами и процентами. 5. После истечения срока действия отсрочки или рассрочкиплатежей непогашенная отсроченная или рассроченная задолженность,пени, начисленные за каждый день просрочки, начиная со дня,следующего за днем истечения отсрочки или рассрочки, а также процентыза пользование бюджетными средствами в полнм размере подлежатвзысканию налоговым органом в установленном порядке. (Статья в редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Статья 10. Ответственность сторон при неисполнениизаинтересованным лицом налоговой обязанности и контроль засвоевременностью уплаты отсроченной (рассроченной) задолженности 1. В случае предоставления отсрочки или рассрочки под залогимущества либо при наличии поручительства налоговый орган предъявляеттребования к поручителю или залогодателю в установленном действующимзаконодательством порядке. При неисполнении заинтересованным лицом налоговой обязанностипо уплате налога и сбора, обеспеченных поручительством, поручитель иналогоплательщик несут солидарную ответственность. 2. Контроль и учет за полнотой и своевременностью уплаты суммотсроченной или рассроченной задолженности по платежам в областнойбюджет осуществляется в установленном порядке УправлениемМинистерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орловскойобласти. Статья 11. Заключительные положения Настоящий Закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования. Глава администрации Орловской области Е.С. Строевг. Орел17 января 2001 годаN 178-ОЗ Приложение 1 к Закону Орловской области от 17 января 2001 года N 178-ОЗ ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога и сбора в областной бюджет ______________________________________________________________________ (полное наименование заинтересованного лица, юридический адрес, ИНН) Прошу изменить срок уплаты______________________________________________________________________ (наименование областного(ых) налога(ов), сбора(ов)) в сумме ________________________ с __________________________ по______________________________________________________________________ (дата начала и дата окончания отсрочки (рассрочки) по основанию (ям) и на условиях, оговоренных пунктом(ами)___________ статей 3 и 4 Закона Орловской области "О предоставлениизаинтересованным лицам отсрочки или рассрочки по уплате налога исбора в областной бюджет". Подпись заявителя Печать Приложение 2 к Закону Орловской области от 17 января 2001 года N 178-ОЗ (В редакции Закона Орловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) О БЯЗАТЕЛЬСТВО о выполнении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки) Налогоплательщик в лице ______________________________________________________________________________________________________________ (полное наименование заинтересованного лица, юридический адрес, ИНН) на период действия отсрочки (рассрочки) обязуетсянеукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которымипредоставлена отсрочка (рассрочка), а именно: 1. Своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги исборы в бюджеты всех уровней. 2. Не производить выплату дивидендов по акциям, за исключениемпривилегированных акций. 3. При наступлении сроков возврата сумм отсроченной(рассроченной) задолженности своевременно и в полном размерепроизводить погашение причитающихся сумм задолженности, в том числезалогом и поручительством (в случае их наличия). 4. В случае наступления оснований, исключающих изменение срокаисполнения налогового обязательства, перечисленных в статье 2 ЗаконаОрловской области "О предоставлении заинтересованным лицам отсрочкиили рассрочки по уплате налога и сбора в областной бюджет",незамедлительно ставить об этом в известность уорган исполнительнойгосударственной власти специальной компетенции Орловской области всфере финансов и налоговой политики и налоговый орган по местунахождения (жительства) заинтересованного лицаи налоговый орган поместу учета. (В редакции Закона Орловской областиот 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) 5. В случае получения на возвратной основе из областногобюджета средств использовать их строго по целевому назначению. Подпись руководителя организации Печать Приложение 3 к Закону Орловской области от 17 января 2001 года N 178-ОЗ (В редакции Закона Орловской области от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Решение уналогового органа по месту нахождения (жительства)заинтересованного лицао предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога и сбора в областной бюджет Рассмотрев заявление _________________________________________________________________________________________________________________ (наименование заинтересованного лица, юридический адрес, ИНН) о предоставлении отсрочки (рассрочки) на период с ______________по ___________________________________________________________________ (дата начала и дата окончания действия отсрочки, рассрочки)по ___________________________________________________________________ (наименование областного(ых) налога(ов) и сбора(ов)) упналоговый орган по месту нахождения (жительства)заинтересованного лица РЕШИЛО: 1. Предоставить ________________________________________________ (наименование заинтересованного лица) отсрочку (рассрочку) на основании(ях), предусмотренном(ых)______________________________________________________________________ (нужное подчеркнуть и указать пункт(ы) и статью Закона Орловскойобласти "О предоставлении заинтересованным лицам отсрочки (рассрочки) по уплате налога и сбора в областной бюджет") по следующим налогам и сборам: 1. ______________________ в сумме ___________________ (тыс.руб.) 2. ______________________ в сумме ___________________ (тыс.руб.) 3. ______________________ в сумме ___________________ (тыс.руб.) Всего на сумму _______________________________________ тыс.руб. 2. Установить, что отсрочка (рассрочка) предоставляется с____________________ по _______________________ на следующих условиях: (дата начала и дата окончания действия отсрочки, рассрочки) а) уплаты процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой) вразмере _________; б) обеспечение в форме залога (договор прилагается) илипоручительства (поручительство прилагается); в) своевременной и полной уплаты в течение периода действияотсрочки (рассрочки) налогов и обязательных сборов; г) невыплаты в течение действия отсрочки (рассрочки) дивидендовпо акциям, за исключением привилегированных. 3. Установить, что сумма отсроченных или рассроченных налогов исборов подлежит уплате, начиная с ____________________________________ (дата начала погашения отсрочки (рассрочки) по ____________ равными долями в размере ____________ (тыс.руб.) (дата последнего платежа) по каждому сроку уплаты или же единовременно ___________________ (дата уплаты отсроченной суммы) с начислением процентов в размере ______________________________ В случае несоблюдения условий и сроков погашения отсрочки илирассрочки, исчезновения оснований, по которым предоставлена отсрочкаили рассрочка, а также невыполнения взятых на себя обязательствнастоящее решение подлежит отмене. (В редакции Закона Орловскойобласти от 19.11.2004 г. N 451-ОЗ) Начальник управления финансов и налоговой политики администрации Орловской области Подпись