Постановление Администрации города Орла Муниципального образования "Город Орел" от 26.12.2011 № 4191
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ "ГОРОД ОРЁЛ" Администрация города Орла ПОСТАНОВЛЕНИЕ 26 декабря 2011 г. N 4191 Орёл Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот В соответствии с постановлением администрации города Орла от04.08.2011г. N 2408 "Об утверждении Программы "Повышение эффективностибюджетных расходов муниципального образования "Город Орел" на периоддо 2012 года", в целях повышения эффективности проводимойадминистрацией города Орла налоговой и бюджетной политики постановляю: 1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. 2. Установить, что уполномоченным органом но проведению оценкиэффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговыхльгот является финансовое управление администрации города Орла (Л.И.Полунина). 3. Управлению по печати и взаимодействию со средствами массовойинформации администрации города Орла (А.В. Жукова) опубликоватьнастоящее постановление в средствах массовой информации. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить назаместителя главы администрации города Орла Т.И. Степину Мэр города Орла В.В. Сафьянов Приложение к постановлению администрации города Орла от 26 декабря 2011 г. N 4191 Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок)определяет процедуру проведения оценки эффективности предоставленныхранее и планируемых к предоставлению в соответствии с решениямипредставительных органов местного самоуправления налоговых льгототдельным категориям налогоплательщиков, а также требования кприменению результатов оценки. 1.2. Целями осуществления оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются: минимизация потерь бюджета, связанных с установлением налоговыхльгот; достижение стабильной производственной, финансово-экономическойдеятельности организаций на основе применения мер муниципальнойподдержки; проведение социальной политики. 1.3. Критериями оценки эффективности предоставления налоговыхльгот являются бюджетная, социальная и экономическая эффективность. Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается результатв виде увеличения доходов бюджета города Орла и/или сокращениярасходов бюджета города Орла, обусловленный установлением налоговойльготы, сопоставленный с суммой установленной (планируемой кустановлению) налоговой льготы. Бюджетная эффективность определяетсядля налоговых льгот, установленных (планируемых к установлению)юридическим лицам. Под социальной эффективностью налоговых льгот понимаетсярезультат (комплекс результатов) общественного либо социальногохарактера, возникающий благодаря применению налоговой льготы.Социальная эффективность может определяться на основе одного либонескольких критериев, в том числе: формирование благоприятных условий для незащищенных слоевнаселения; поддержка организаций и/или проведение мероприятий, имеющихсоциальную и/или общественную значимость. Под экономической эффективностью понимается темп роста уорганизаций, получающих налоговую льготу, объема отгруженных илиотпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договорумены) товарных кредитов, всех товаров собственного производства,выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактическихотпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичныхобязательных платежей). Экономическая эффективность определяется вотношении налоговых льгот, предоставленных с целью стимулированияинвестиционной деятельности на территории города Орла. 1.4. Оценка эффективности проводится по каждому местному налогу ив отношении каждой категории налогоплательщиков. 1.5. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в следующиесроки: по предоставленным налоговым льготам - ежегодно, в срок до 1сентября года, следующего за отчетным; по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течениемесяца со дня поступления обращения налогоплательщика о предоставленииналоговых льгот. 1.6. В качестве источников информации для расчетов оценкиэффективности налоговых льгот применяются данные налоговой отчетности,а также иная информация, имеющаяся в распоряжении Уполномоченногооргана. При отсутствии необходимых данных Уполномоченный органзапрашивает необходимую информацию у иных органов и организаций впределах своей компетенции, в том числе у лиц, пользующихся и/илипретендующих на получение налоговых льгот. 1.7. При оценке эффективности налоговых льгот финансовымуправлением администрации города Орла производится инвентаризацияпредоставленных в соответствии с решениями Орловского городскогоСовета народных депутатов налоговых льгот. По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленныхналоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласноприложению 1 к настоящему Порядку. При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам,отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятсясоответствующие поправки. 1.8. Оценка эффективности установленных (планируемых кустановлению) налоговых льгот проводится в три этапа: первый этап - обобщение информации о применении налоговых льгот(о планируемых к применению налоговых льготах), оценка ипрогнозирование показателей, необходимых для расчетов эффективности; второй этап - расчет эффективности налоговых льгот; третий этап - интерпретация результатов расчетов эффективностиналоговых льгот. 2. Расчет эффективности налоговых льгот 2.1. Бюджетная эффективность налоговых льгот, предоставленных(планируемых к предоставлению) с целью стимулирования инвестиционнойдеятельности на территории города Орла, рассчитывается по следующейформуле: SUM Д Бэ = -------, где: Л Бэ - бюджетная эффективность налоговой льготы, устанавливаемой(планируемой к установлению) определенной категорииналогоплательщиков; SUM Д - сумма дополнительных доходов бюджета города Орла,формируемая благодаря применению налоговой льготы: для налоговых льгот, установленных без указания периода действия,определяется как разность налоговых доходов, полученных в отчетномгоду и предшествующем ему году; - для налоговых льгот, установленных на определенный периоддействия, определяется как разность налоговых доходов, полученных заистекший период текущего года и соответствующий период предшествующегогода; - для планируемых к установлению налоговых льгот определяется какразность прогнозных данных на очередной год и текущий год; Л - сумма недопоступления в бюджет города Орла средств в связи спредоставлением налоговой льготы: - для налоговых льгот, установленных без указания периодадействия, определяется как величина налоговой льготы по данномуналогу, полученная в отчетном году; - для налоговых льгот, установленных на определенный периоддействия, определяется как величина налоговой льготы по данномуналогу, полученная за истекший период текущего года; - для планируемых к установлению налоговых льгот определяется каквеличина налоговой льготы по данному налогу, прогнозируемая наочередной год. 2.2. В отношении остальных категорий льготников бюджетнаяэффективность налоговой льготы определяется экспертным путем сзаполнением таблицы 1. Таблица 1. Экспертная оценка бюджетной эффективности налоговой льготы |————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|| Критерий оценки | Состояние | Состояние | Ожидаемое || | в отчетном | в текущем | состояние в || | году <*> | году <*> | очередном году <*> ||————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————||Сокращение расходов бюджета | | | ||города Орла | | | ||————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————||Сокращение встречных потоков | | | ||в/из бюджета города Орла | | | ||————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————||ИТОГО | | | ||————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————| <*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл. 2.3. Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных сцелью стимулирования инвестиционной деятельности на территории городаОрла, рассчитывается следующим образом: 2.3.1.для налоговых льгот, установленных без указания периодадействия, по формуле: Сэ =ССЧn-1 / ((ССЧn-2 + ССЧn-3) / 2), где: Сэ - социальная эффективность налоговой льготы; ССЧn-1, ССЧn-2,, ССЧn-3 - среднесписочная численность работниковорганизаций, которые имеют право на получение налоговой льготы вотчетном году и предшествующих ему годах соответственно; 2.3.2. для налоговых льгот, установленных на определенный периоддействия, по формуле: Сэ = ССЧn / ((ССЧn-1 + ССЧn-2) / 2), где: Сэ - социальная эффективность налоговой льготы; ССЧn, ССЧn-1. ССЧn-2- среднесписочная численность работниковорганизаций, которые имеют право на получение налоговой льготы заистекший период текущего года, в отчетном году и предшествующем емугоду соответственно. 2.3.3.для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле: Сэ = ССЧn+1 / ((ССЧn-1 + ССЧn) / 2), где: Сэ - социальная эффективность налоговой льготы; CCЧn-1- среднесписочная численность работников организаций,которые имеют право на получение налоговой льготы, в отчетном году; ССЧn , CCЧ n+1 - прогнозируемая среднесписочная численностьработников организаций, которые имеют право на получение налоговойльготы, в текущем году и очередном году соответственно. 2.4. В отношении остальных категорий льготников социальнаяэффективность налоговой льготы определяется экспертным путем сзаполнением таблицы 2. Таблица 2 Экспертная оценка социальной эффективности налоговой льготы|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|| Критерий оценки | Состояние | Состояние | Ожидаемое || | в отчетном | в текущем | состояние в || | году <*> | году <*> | очередном || | | | году <*> ||———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————||Сохранение занятости (в том числе самозанятости) | | | ||———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————||Формирование благоприятных условий для | | | ||незащищенных слоев населения | | | ||———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————||Поддержка организаций, имеющих | | | ||общественную значимость | | | ||———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————||ИТОГО | | | ||———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————| <*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл. 2.5. Экономическая эффективность налоговых льгот, предоставленныхс целью стимулирования инвестиционной деятельности на территориигорода Орла, рассчитывается следующим образом: 2.5.1.для налоговых льгот, установленных без указания периодадействия, по формуле: Vn-1 Ээ = ------------------,где (Vn-2+Vn-3)/2 Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы; Vn-1, Vn-2, Vn-3 - объем отгруженных или отпущенных в порядкепродажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита,всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанныхуслуг собственными силами в фактических отпускных продажных) ценах(без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном годуи предшествующих ему годах соответственно; 2.5.2. для налоговых льгот, установленных на определенный периоддействия, по формуле: Vn Ээ = ---------------, где: (Vn-1 + Vn-2)/2 Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы; Vn, Vn-1, Vn-2 - объем отгруженных или отпущенных в порядкепродажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита,всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанныхуслуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах(без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за истекшийпериод текущего года, и соответствующие периоды отчетного года ипредшествующего ему года соответственно; 2.5.3. для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле: Vn+1 Ээ = ---------------------, где: (Vn-1 + Vn ) / 2 Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы; Vn-1 - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, атакже прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всехтоваров собственного производства, выполненных работ и оказанных услугсобственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (безНДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном году; Vn, Vn+1 - прогнозируемый объем отгруженных или отпущенных впорядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарногокредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ иоказанных услуг собственными силами в фактических отпускных(продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательныхплатежей) в текущем году и очередном году соответственно. 3. Интерпретация результатов расчетов эффективности налоговых льгот 3.1. Предельные значения коэффициентов эффективности налоговыхльгот устанавливаются в следующих размерах: 3.1.1. Бюджетная эффективность: в случае расчета на основе формулы - не менее 1; в случае оценки экспертным путем - несокращение суммы баллов втекущем и очередном финансовом году по сравнению с отчетным годомсвидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы. 3.1.2. Социальная эффективность: в случае расчета на основе формулы - не менее 1; в случае оценки экспертным путем - несокращение суммы баллов втекущем и очередном финансовом году по сравнению с отчетным годомсвидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы. 3.1.3. Экономическая эффективность - не менее 1. 3.2. Обобщающий критерий эффективности предполагает, что значенияне менее 2-х коэффициентов при проведении оценки будут больше илиравны 1. Приоритет отдается коэффициенту бюджетной и социальнойэффективности. 3.3.В случае если фактические результаты расчета эффективностиналоговой льготы ниже предельного значения более чем по одномукоэффициенту: 3.3.1. по предполагаемой к установлению налоговой льготе вустановленном порядке экспертной комиссией выносится решение об отказеот ее установления; 3.3.2. по действующим налоговым льготам выявляются причиныснижения коэффициента эффективности налоговых льгот. Для анализа причин снижения коэффициента эффективности налоговыхльгот могут использоваться: анализ последствий решений, принятыхфедеральными, региональными органами государственной власти; данныеитогов прогноза социально-экономического развития РоссийскойФедерации, Орловской области, муниципального образования "Город Орел";конъюнктуры на соответствующих рынках; обзоры средств массовойинформации; информация органов государственной власти области,государственных учреждений области, органов местного самоуправлениямуниципальных образований области. В случае выявления неустранимости в среднесрочной перспективепричин низкой эффективности действующей налоговой льготы, даннаяльгота признается неэффективной и подлежит отмене в порядке,установленном законодательством. 3.4. Результаты ежегодной оценки бюджетной, социальной иэкономической эффективности налоговых льгот используются в процессеформирования параметров бюджета города Орла на очередной финансовыйгод и плановый период. Приложение N 1 к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ по состоянию на__________________20______________года|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————————————————————|| N | Нормативный | Вид | Категория | Содержание | Действие ||п/п | правовой акт, | налога | получателей | льготы | налоговой || | устанавливающий | | | | льготы || | налоговую льготу | | | | || | | | | |——————————|———————————————|| | | | | | начало | окончание || | | | | | | ||—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|| | | | | | | ||—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|| | | | | | | ||—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|| | | | | | | ||—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|