Постановление Администрации города Орла Муниципального образования "Город Орел" от 24.04.2014 № 1581
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании "Город Орёл"
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ "ГОРОД ОРЁЛ" Администрация города Орла ПОСТАНОВЛЕНИЕ 24 апреля 2014 г. N 1581 Орёл Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании"Город Орёл" Руководствуясь статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации, Уставом города Орла, постановляю: 1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании"Город Орёл" согласно приложению. 2. Отделу по взаимодействию со средствами массовой информацииадминистрации города Орла (Е.Н. Костомарова) опубликовать настоящеепостановление в средствах массовой информации. 3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю засобой. Глава администрации города Орла М.Ю. Берников Приложение к постановлению администрации г. Орла от 24 апреля 2014 г. N 1581 Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в муниципальном образовании "Город Орёл" 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств бюджета города Орла,главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городаОрла, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита бюджета города (далее главные администраторы(администраторы) средств бюджета города Орла) внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита. 1.2. Целью настоящего Порядка является установление единыхтребований к осуществлению внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита в сфере бюджетных правоотношений. 2. Осуществление внутреннего финансового контроля 2.1. Внутренний финансовый контроль - это непрерывный процесс,осуществляемый руководителями, должностными лицами главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла,уполномоченными на проведение контроля, за соблюдением требованийбюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативныхактов, регулирующих бюджетные правоотношения в процессе составления иисполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (далее - бюджетные процедуры). Целью внутреннего финансового контроля является обеспечениезаконности выполнения бюджетных процедур и эффективности использованиябюджетных средств. 2.2. Предметом внутреннего финансового контроля являетсяосуществление бюджетных процедур и составляющих их процессов, операцийи действий должностных лиц, реализующих бюджетные полномочияучастников бюджетного процесса. 2.3. Осуществление внутреннего финансового контроля включает: а) проведение текущего контроля исполнения бюджетных процедур; б) мониторинг качества исполнения бюджетных процедур 2.4. Субъектами внутреннего финансового контроля являются: а) руководитель главного администратора (администратора) средствбюджета города Орла и (или) его заместитель, курирующий вопросыосуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) средств бюджета города Орла; б) главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла; в) должностные лица главного администратора (администратора)средств бюджета города Орла, уполномоченные на проведение контрольныхдействий. 2.5. Получатели средств бюджета города Орла, администраторыдоходов бюджета города Орла и администраторы источников финансированиядефицита бюджета города Орла организуют и осуществляют внутреннийконтроль совершаемых ими фактов хозяйственной жизни с учетомтребований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерскомучете", направленный в том числе на обеспечение законностииспользования средств бюджета города Орла, соблюдения правил ведениябюджетного учета, составления и представления бюджетной отчетности(далее - внутренний финансовый контроль получателя бюджетных средств). 2.6. Проведение текущего контроля исполнения бюджетных процедурвключает в себя: 2.6.1. Текущий контроль исполнения бюджетных процедуросуществляется в процессе проведения операций и действий, реализующихбюджетные полномочия объектов контроля, в целях недопущения нарушенийбюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, соблюденияпринципа результативности и экономности использования бюджетныхсредств. 2.6.2. Текущий финансовый контроль подразделяется на: а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются вотношении каждой проведенной операции (действия), реализующейбюджетные полномочия объектов контроля; б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются вотношении отдельной проведенной операции (действия) реализующейбюджетные полномочия объектов контроля. 2.6.3. Текущий контроль исполнения бюджетных процедуросуществляется посредством: а) самоконтроля; б) контроля (надзора) по уровню подчиненности; в) контроля (надзора) по уровню подведомственности. 2.6.4. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностнымлицом главного администратора (администратора) средств бюджета городаОрла путем проведения проверки каждой выполняемой им операции(действия) на соответствие нормативным правовым актам, регулирующимбюджетные правоотношения, актам главного администратора(администратора) средств бюджета города Орла, регламентирующимпроведение бюджетных процедур, и должностным регламентам, а такжеоценки причин и обстоятельств, негативно влияющих на совершениеоперации. 2.6.5. Контроль (надзор) по уровню подчиненности осуществляетсясплошным или выборочным способом вышестоящими должностными лицами заподчиненными работниками в процессе исполнения их должностныхобязанностей. В ходе такого контроля (надзора) обеспечиваетсясвоевременность и правомерность выполнения указанными должностнымилицами операций и действий, реализующих бюджетное полномочие объектаконтроля. 2.6.6. Контроль (надзор) по уровню подведомственностиосуществляется финансово-экономическим подразделением главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла, главнымбухгалтером (его заместителем) главного администратора(администратора) средств бюджета города Орла, иными уполномоченнымидолжностными лицами по месту их нахождения путем проведениякамеральной проверки каждого документа (проекта документа),представленного подведомственными администраторами средств бюджетагорода Орла, в ходе исполнения бюджетных процедур. 2.6.7. Результаты камеральных проверок оформляются заключением суказанием на необходимость внесения исправлений, устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок, либо отметкой (разрешительной надписью) на представленномдокументе (проекте документа). 2.7. Финансово-экономическое подразделение главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла проводитмониторинг качества исполнения бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами средств бюджета города Орла, получателями средствбюджета города Орла (далее - мониторинг). Мониторинг представляет собой регулярный сбор и анализ информациио результатах выполнения бюджетных процедур в текущем финансовом году.Результаты мониторинга оформляются отчетом, представляемымруководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) средств бюджета города Орла. Мониторинг направлен на своевременное выявление недостатков(нарушений), допущенных в ходе исполнения бюджетных процедур, иосуществляется в порядке, установленном главным администраторомсредств бюджета города Орла. 2.8. Оформление и рассмотрение результатов внутреннегофинансового контроля. 2.8.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятсяотражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушенияположений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, актов главного администратора (администратора) средствбюджета города Орла, недостатки при исполнении бюджетных процедур,сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений(недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению. 2.8.2. Информация о результатах внутреннего финансового контроляотражается в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля,подлежит учету и хранению в установленном главным администраторомсредств бюджета города Орла порядке, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. 2.8.3. Информация о результатах внутреннего финансового контролянаправляется подразделением, ответственным за результаты выполнениябюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла не режеодного раза в квартал. Указанная информация представляетсянезамедлительно в случае выявления нарушений бюджетногозаконодательства, за которые применяются меры ответственности всоответствии с законодательством Российской Федерации. 2.8.4. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора (администратора) средств бюджета города Орла принимаетрешение: а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков)в установленный в решении срок, применении материальной,дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,проведении служебных проверок; б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных вподпункте "а" настоящего пункта; в) о направлении материалов в соответствующий органисполнительной власти Орловской области, осуществляющий функции поконтролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в случае наличияпризнаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которыхотсутствует возможность их устранения. 3. Осуществление внутреннего финансового аудита 3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется обособленнымструктурным подразделением или уполномоченными должностными лицамиглавного администратора средств бюджета города Орла (далее -подразделение внутреннего финансового аудита). Подразделение внутреннего финансового аудита подчиняетсянепосредственно и исключительно руководителю главного администраторасредств бюджета города Орла. 3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются: а) оценка надежности внутреннего финансового контроля иподготовка рекомендаций по повышению его эффективности; б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации; в) подготовка предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств. 3.3. Предметом внутреннего финансового аудита являетсясовокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных вотчетном периоде структурными подразделениями главного администраторасредств бюджета города Орла, подведомственными администраторами иполучателями средств бюджета города Орла (далее - объекты аудита) вцелях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация иосуществление внутреннего финансового контроля. 3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии сгодовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора средств бюджета города Орла. Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании решенийруководителя главного администратора средств бюджета города Орла всвязи с поступлением информации и признаках нарушения бюджетногозаконодательства и иных правовых актах, регулирующих бюджетныеправоотношения. 3.5. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные проверкии выездные проверки. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения подразделениявнутреннего финансового аудита на основании документов, представленныхпо запросу подразделения внутреннего финансового аудита. Выездные проверки проводятся по месту нахождения подведомственныхадминистраторов средств бюджета города Орла и получателей средствбюджета города Орла, в ходе которых в том числе определяетсяфактическое соответствие совершенных операций данным бюджетнойотчетности и первичных документов. 3.6. Должностные лица подразделения внутреннего финансовогоаудита имеют право: а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса вписьменной форме документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок; б) посещать помещения и территории, которые занимают объектыаудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; в) проводить и (или) привлекать независимых экспертов дляпроведения экспертиз, необходимых при проведении аудиторских проверок. Сроки направления и исполнения запросов предусматриваются впорядке, установленном главным администратором средств бюджета городаОрла. 3.7. Должностные лица подразделения внутреннего финансовогоаудита обязаны: а) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности; б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программойаудиторской проверки; в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицообъекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами контрольных мероприятий (акты и заключения). 3.8. Планирование внутреннего финансового аудита включает в себя: 3.8.1. Составление, утверждение плана внутреннего финансовогоаудита главного администратора бюджетных средств (далее - планвнутреннего финансового аудита), внесение изменений в негоосуществляются в порядке, установленном главным администраторомбюджетных средств, с учетом требований, определенных настоящимПорядком. 3.8.2. План внутреннего финансового аудита представляет собойперечень аудиторских проверок, которые планируется провести вочередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансовогоаудита указываются проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита,срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители. 3.8.3. При планировании аудиторских проверок учитываются: а) значимость операций, групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора(администратора) бюджетных средств в случае их неправомерногоисполнения; б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансовогоконтроля, к которым в том числе относятся частота выполнения,существенность и уровень автоматизации контрольных действий приосуществлении внутреннего финансового контроля; в) наличие значимых бюджетных рисков; г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансовогоаудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); д) возможность проведения аудиторских проверок в установленныесроки; е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторскихпроверок. 3.8.4. В целях составления плана внутреннего финансового аудитаподразделение внутреннего финансового аудита обязано провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведенийо результатах: а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем(отчетном) финансовом году; б) проведения в текущем (отчетном) финансовом году контрольныхмероприятий органами муниципального финансового контроля в отношенииобъектов аудита. 3.8.5. План внутреннего финансового аудита составляется иутверждается до начала очередного финансового года. 3.9. Проведение аудиторских проверок. 3.9.1. Аудиторская проверка назначается решением руководителяглавного администратора средств бюджета города Орла. 3.9.2. Аудиторская проверка проводится на основании программыаудиторской проверки, утвержденной руководителем главногоадминистратора средств бюджета города Орла. 3.9.3. Программа аудиторской проверки должна содержать: а) тему аудиторской проверки; б) наименование объектов аудита; в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки; г) сроки и этапы проведения аудиторской проверки. При составлении программы аудиторской проверки формируется группадолжностных лиц, проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторскаягруппа), и распределяются обязанности между членами аудиторскойгруппы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем главногоадминистратора средств бюджета города Орла. 3.9.4. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетнойпроцедуры и (или) объектов аудита проводится исследование: а) осуществления внутреннего финансового контроля; б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в томчисле на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетногоучета; в) наличия автоматизированных информационных систем, применяемыхобъектом аудита при осуществлении бюджетных процедур; г) вопросов бюджетного учета; д) вопросов наделения правами доступа пользователей к базамданных, к вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, правами по формированию финансовых ибухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записямв регистрах бухгалтерского учета. 3.9.5. Аудиторская проверка проводится путем выполненияинспектирования, наблюдения, запроса, опросов, подтверждения,пересчета, аналитических процедур. 3.9.6. При проведении аудиторской проверки должны быть полученыдостаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация,основанные на материалах аудиторской проверки, подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедуробъектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки. 3.9.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.Документы, подготавливаемые и (или) получаемые в связи с проведениемаудиторской проверки, приобщаются к материалам аудиторской проверки идолжны включать: а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включаяее программу; б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки ирезультатах ее выполнения; в) копии договоров, соглашений, протоколов, первичных учетныхдокументов, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности; г) письменные заявления и объяснения, полученные от должностныхлиц и иных работников объектов аудита; д) копии обращений, направленных органам муниципальногофинансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от нихсведения; е) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,подтверждающие выявленные нарушения; ж) акт аудиторской проверки. 3.9.8. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления определяются порядком,утвержденным главным администратором средств бюджета города Орла. 3.10. Оформление и рассмотрение результатов внутреннегофинансового аудита 3.10.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом,который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается импредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.Представитель объекта аудита вправе представить письменные возраженияпо акту аудиторской проверки, а также информацию об устранении(исправлении) выявленных нарушений (недостатков) в установленный срокдля рассмотрения акта, которые приобщаются к материалам аудиторскойпроверки. При этом срок для рассмотрения акта не может составлять менеепяти рабочих дней. Форма акта, порядок направления и предельные сроки егорассмотрения объектом аудита предусматриваются и устанавливаютсяглавным администратором бюджетных средств. 3.10.2. На основании акта составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторскойпроверки, в том числе: а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и о причинах таких нарушений, а также значимых бюджетныхрисках; б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороныобъекта аудита; в) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленныхнарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств. 3.10.3. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложениемакта направляется руководителю главного администратора средств бюджетагорода Орла. По результатам рассмотрения отчета о результатахаудиторской проверки руководитель главного администратора средствбюджета города Орла принимает решение о: а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений ирекомендаций; б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложенийи рекомендаций; в) применении материальной, дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам, проведении служебных проверок; г) направлении материалов в соответствующий орган исполнительнойвласти Орловской области, осуществляющий функции по контролю и надзорув финансово-бюджетной сфере, в случае наличия признаков нарушениябюджетного законодательства, в отношении которых отсутствуетвозможность их устранения 3.11. Составление и представление отчетности о результатахвнутреннего финансового аудита. 3.11.1. Подразделения внутреннего финансового аудита обеспечиваютсоставление годовой (квартальной) отчетности о результатахосуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность). 3.11.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающуювыводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора(администратора) средств бюджета города Орла Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным(эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, актов главного администратора (администратора) средствбюджета города Орла, а также повышению эффективности использованиябюджетных средств. 3.11.3. Порядок составления и представления отчетностиутверждается главным администратором средств бюджета города Орла.