ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций,
зачисляемого в областной бюджет, для организаций, осуществляющих
инвестиционную деятельность на территории Орловской области
(В редакции Законов Орловской области
от 07.07.2017 № 2123-ОЗ; от 08.12.2020 г. № 2549-ОЗ)
Принят Орловским областным Советом народных депутатов 29 августа
2014 года
Статья 1. Сфера действия, понятия и термины настоящего Закона
1. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации устанавливает пониженную налоговую ставку налога на прибыль
организаций (далее - налог), подлежащего зачислению в областной бюджет
(далее - налоговая ставка), для организаций, осуществляющих
инвестиционную деятельность на территории Орловской области.
2. Понятия и термины, используемые в настоящем Законе,
применяются в значениях, определенных Налоговым кодексом Российской
Федерации, Федеральным законом от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ "Об
инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в
форме капитальных вложений" и Законом Орловской области от 5 октября
2015 года № 1851-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной
деятельности в Орловской области". (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
3. Действие настоящего Закона не распространяется на субъекты
естественных монополий.
Статья 2. Порядок применения налоговой ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4
настоящей статьи для организаций, осуществляющих следующие виды
деятельности Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности ОК 029-2014, принятого и введенного в действие приказом
Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от
31 января 2014 года N 14-ст "О принятии и введении в действие
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности
(ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора
продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014
(КПЕС 2008)" (далее - Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности):
включенные в раздел C "Обрабатывающие производства";
в подкласс 38.2 "Обработка и утилизация отходов" класса 38 "Сбор,
обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" раздела E
"Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений";
в класс 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта"
раздела H "Транспортировка и хранение";
в подгруппу 52.10.1 "Хранение и складирование замороженных или
охлажденных грузов", подгруппу 52.10.3 "Хранение и складирование
зерна", подгруппу 52.10.4 "Хранение и складирование прочих грузов"
группы 52.10 "Деятельность по складированию и хранению" подкласса 52.1
"Деятельность по складированию и хранению"; группу 52.23 "Деятельность
вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом"
подкласса 52.2 "Деятельность транспорта вспомогательная" класса 52
"Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность"
раздела H "Транспортировка и хранение";
в группу 62.01 "Разработка компьютерного программного
обеспечения" подкласса 62.0 "Разработка компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие
сопутствующие услуги" класса 62 "Разработка компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие
сопутствующие услуги"; подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и
использованию баз данных и информационных ресурсов" группы 63.11
"Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению
информации и связанная с этим деятельность" подкласса 63.1
"Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению
информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной
сети Интернет" класса 63 "Деятельность в области информационных
технологий" раздела J "Деятельность в области информации и связи";
в группу 72.11 "Научные исследования и разработки в области
биотехнологии"; подгруппу 72.19.3 "Научные исследования и разработки в
области нанотехнологий" группы 72.19 "Научные исследования и
разработки в области естественных и технических наук прочие" подкласса
72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и
технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"
раздела М "Деятельность профессиональная, научная и техническая";
в подгруппу 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных
организаций" группы 86.90 "Деятельность в области медицины прочая"
подкласса 86.9 "Деятельность в области медицины прочая" класса 86
"Деятельность в области здравоохранения" раздела Q "Деятельность в
области здравоохранения и социальных услуг";
реализующих инвестиционные проекты на территории Орловской
области, в зависимости от суммы фактически осуществленных капитальных
вложений и в течение следующего количества налоговых периодов:
1) для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в
реестр инвестиционных проектов Орловской области, в соответствии с
представленной ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в
пункте 4 настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 100 до 250 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 до 2000 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 2000 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
2) для организаций, зарегистрированных и реализующих
инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов
Орловской области, на территории муниципальных районов и городских
округов Орловской области, численность населения которых составляет
менее 10 тысяч человек, в соответствии с представленной ниже таблицей
(за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 10 до 100 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 100 до 250 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
3) для организаций, зарегистрированных и реализующих
инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов
Орловской области, на территории муниципальных районов и городских
округов Орловской области, численность населения которых составляет от
10 тысяч человек до 20 тысяч человек, в соответствии с представленной
ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в пункте 4
настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 50 до 250 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 до 500 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 500 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
4) для организаций, осуществляющих виды деятельности класса 10
"Производство пищевых продуктов" раздела С "Обрабатывающие
производства" Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности, в соответствии с представленной ниже таблицей:
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 10 до 1000 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 1000 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
2. Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4
настоящей статьи для организаций, осуществляющих виды деятельности
раздела C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности, реализующих программы модернизации
производства на территории Орловской области, в течение двух
последовательных налоговых периодов при условии, что общая сумма
фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех
лет со дня включения программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области составила более
10 млн рублей.
3. В целях применения настоящей статьи общая сумма фактически
осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области определяется по
введенным в эксплуатацию объектам и имуществу, принадлежащим
организации на праве собственности. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4. Налоговая ставка определяется следующим образом:
1) для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов
Орловской области:
I = 18 – 4,5 x k (в 2017–2020 годах: I = 17 – 4,5 x k); (В
редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
2) для организаций, включенных в реестр программ модернизации
производства Орловской области:
M = 18 – 3 x k (в 2017–2020 годах: M = 17 – 3 x k); (В редакции
Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
где:
I - размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр
инвестиционных проектов Орловской области;
M - размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр
программ модернизации производства Орловской области;
18 (в 2017–2020 годах – 17) – размер налоговой ставки в процентах,
подлежащей зачислению в областной бюджет согласно пункту 1 статьи 284
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4,5 - максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах
для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов Орловской
области;
3 - максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах
для организаций, включенных в реестр программ модернизации
производства Орловской области;
k - коэффициент, который рассчитывается как отношение стоимости
вновь созданных и приобретенных в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области основных средств
(за исключением сданных в аренду (лизинг) на конец налогового периода,
в котором достигнут уровень, дающий право на применение налоговой
ставки, и остаточной стоимости основных средств, находящихся на
балансе организации на конец налогового периода, предшествующего году
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области.
В случае если стоимость вновь созданных и приобретенных основных
средств (за исключением сданного в аренду (лизинг) больше стоимости
основных средств, находящихся на балансе организации на конец
налогового периода, предшествующего году включения инвестиционного
проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или
программы модернизации производства в реестр программ модернизации
производства Орловской области, то коэффициент устанавливается равным
1.
5. Право на применение пониженной налоговой ставки, определенной
в соответствии с частью 4 настоящей статьи, возникает у организации с
1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в
котором достигнут уровень капитальных вложений, дающий право на
применение пониженной налоговой ставки. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
При достижении в дальнейшем (в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области) суммы
капитальных вложений, позволяющей установить пониженную налоговую
ставку на более продолжительный период, право на ее применение
возникает у организации с 1-го числа налогового периода, следующего за
налоговым периодом, в котором сумма фактически осуществленных
капитальных вложений в инвестиционный проект или программу
модернизации достигла уровня, дающего право на применение налоговой
ставки.
Пониженная налоговая ставка устанавливается на срок, уменьшенный
на период ранее использованной налоговой ставки.
Пониженная налоговая ставка, определенная в соответствии с частью
4 настоящей статьи, применяется до даты окончания срока ее действия,
но не позднее 1 января 2023 года. (Дополнен - Закон Орловской области
от 08.12.2020 г. № 2549-ОЗ)
6. Сумма, определяемая как разница между налогом, рассчитанным в
соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса
Российской Федерации, и налогом, исчисленным по налоговой ставке,
установленной настоящей статьей, за налоговый период не должна
превышать суммы фактически осуществленных капитальных вложений в
соответствии с инвестиционным проектом или программой модернизации
производства за соответствующий налоговый период.
Статья 3. Условия применения пониженной налоговой ставки
1. Для применения пониженной налоговой ставки, определенной в
соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона организация должна
удовлетворять одновременно следующим требованиям: (В редакции Закона
Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
1) не иметь задолженности по налогам, сборам и другим
обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные
внебюджетные фонды, а также иной задолженности по денежным
обязательствам перед Орловской областью на конец каждого отчетного
(налогового) периода, в котором организация применила пониженную
налоговую ставку. При возникновении задолженности на конец какого-либо
отчетного периода налоговая ставка не может быть применена как в
течение налогового периода, так и за налоговый период, в котором
возникла задолженность;
2) не находиться в процессе ликвидации или реорганизации (за
исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении
организации не введена процедура несостоятельности (банкротства) на
конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация
применила пониженную налоговую ставку;
3) размер среднемесячной заработной платы в организации должен
быть не ниже 2,5 величины прожиточного минимума для трудоспособного
населения в Орловской области, установленной Правительством Орловской
области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором
налогоплательщик заявил о применении пониженной налоговой ставки (за
исключением организаций, зарегистрированных и осуществляющих
реализацию инвестиционных проектов или программ модернизации
производства на территории муниципальных районов и городских округов
Орловской области, численность населения которых составляет менее 10
тысяч человек).
При применении налоговой ставки, определенной в соответствии с
частью 4 статьи 2 настоящего Закона, для организаций,
зарегистрированных и осуществляющих реализацию инвестиционных проектов
или программ модернизации производства на территории муниципальных
районов и городских округов Орловской области, численность населения
которых составляет менее 10 тысяч человек, размер среднемесячной
заработной платы в организации должен быть не ниже двукратной величины
прожиточного минимума для трудоспособного населения в Орловской
области, установленной Правительством Орловской области, за квартал
года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил о
применении пониженной налоговой ставки; (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4) не являться участником консолидированной группы
налогоплательщиков;
5) доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) по указанным
в статье 2 настоящего Закона видам деятельности должна составлять не
менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)
таких организаций за соответствующий налоговый период.
Если по итогам налогового периода доля доходов от реализации
товаров (работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам
деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких
организаций за соответствующий налоговый период составила менее 70
процентов, такой налогоплательщик утрачивает право на применение
пониженной налоговой ставки с начала налогового периода, в котором
допущено несоответствие указанному требованию.
2. При невыполнении хотя бы одного из условий, установленных
пунктами 1-4 части 1 настоящей статьи, налогоплательщик утрачивает
право на получение пониженной налоговой ставки, определенной в
соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, с начала
налогового периода, в котором не выполнено данное условие. (В редакции
Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 4. Документы, подтверждающие право на применение пониженной
налоговой ставки
1. К документам, подтверждающим право организации на применение
пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4
статьи 2 настоящего Закона, относятся: (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
1) решение органа исполнительной государственной власти
специальной компетенции Орловской области, осуществляющего функции по
выработке региональной политики, нормативного правового регулирования,
а также правоприменительные функции в сфере инвестиционного развития,
о включении инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области;
2) для объекта (объектов) недвижимости:
документы, подтверждающие создание (приобретение) объекта
(объектов) недвижимости, или их копии;
выписка из Единого государственного реестра недвижимости,
подтверждающая государственную регистрацию права собственности на
объект (объекты) недвижимости, или ее копия; (В редакции Закона
Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
3) документы, подтверждающие фактическое осуществление
организацией прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации
инвестиционного проекта или программы модернизации производства в
течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в
реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы
модернизации производства в реестр программ модернизации производства
Орловской области, или их копии;
4) документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной
платы в организации на последнюю отчетную дату, предшествующую дате
подачи информации в налоговый орган по форме государственного
статистического наблюдения;
5) документы, подтверждающие факт осуществления и сумму
капитальных вложений в инвестиционный проект или программу
модернизации производства;
6) документы, подтверждающие наличие установленной пунктом 5
части 1 статьи 3 настоящего Закона доли доходов от реализации товаров
(работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам
деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
7) справка за подписью руководителя организации о сумме
осуществленных капитальных вложений в инвестиционный проект с
разбивкой по каждому году реализации инвестиционного проекта.
2. В случае исключения инвестиционного проекта из реестра
инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации
производства из реестра программ модернизации производства Орловской
области организация теряет право на установление пониженной налоговой
ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего
Закона, с начала налогового периода, в котором инвестиционный проект
или программа модернизации исключены. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 4-1). Особенности применения пониженной налоговой ставки
Организациями – участниками региональных инвестиционных проектов
Орловской области
Налоговая ставка в размере 10 процентов устанавливается для
организаций – участников региональных инвестиционных проектов
Орловской области, отвечающих требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи
259 Налогового кодекса Российской Федерации, и действует:
в отношении организаций, включенных в реестр участников
региональных инвестиционных проектов до 31 декабря 2025 года
включительно, в течение периода, определяемого в порядке,
установленном абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 2843
Налогового кодекса Российской Федерации;
в отношении организаций, включенных в реестр участников
региональных инвестиционных проектов после 31 декабря 2025 года,
начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными
налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате реализации регионального инвестиционного
проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница
между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20
процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной
налоговой ставки, устанавливаемой настоящей статьей, определенная
нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды,
составила величину, равную 50 процентам объема осуществленных в целях
реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемого
в соответствии с пунктом 8 статьи 284-3) Налогового кодекса Российской
Федерации. (Дополнен - Закон Орловской области
от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 4-2). Особенности применения пониженной налоговой ставки
организациями – участниками специальных инвестиционных контрактов
Налоговая ставка в размере 10 процентов устанавливается для
организаций – участников специальных инвестиционных контрактов,
отвечающих требованиям статьи 25-16) Налогового кодекса Российской
Федерации, и действует в течение периода, установленного пунктом 3
статьи 284-9) Налогового кодекса Российской Федерации. (Дополнен -
Закон Орловской области от 08.12.2020 г. № 2549-ОЗ)
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не
ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
опубликования, и применяется в отношении организаций, реализующих
начиная с 2014 года инвестиционные проекты или программы модернизации
производства, включенные соответственно в реестр инвестиционных
проектов Орловской области или реестр программ модернизации
производства Орловской области.
2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим
силу Закон Орловской области от 8 ноября 2010 года N 1130-ОЗ "О
понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого
в областной бюджет, для организаций, осуществляющих инвестиционную
деятельность на территории Орловской области" (Орловская правда. 13
ноября 2010 года. N 167).
Временно исполняющий обязанности
Губернатора Орловской области В.В. Потомский
город Орёл
5 сентября 2014 года
N 1650-ОЗ