Постановление Правительства Орловской области от 26.09.2017 № 406
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Орловской области),главными администраторами (администраторами)...
ПРАВИТЕЛЬСТВООРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Утратил силу - Постановление Правительства Орловской области
26 сентября 2017 г. № 406
г. Орёл
Об утвержденииПорядка
осуществленияглавными распорядителями
(распорядителями)средствобластного бюджета
(бюджетаТерриториального фонда обязательного
медицинского страхованияОрловской области), главными
администраторами(администраторами) доходов областного
бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного
медицинскогострахования Орловской области),
главнымиадминистраторами\ (администраторами)
источников финансированиядефицита областного
бюджета(бюджета Территориального фонда
обязательногомедицинского страхования Орловской
области) внутреннегофинансового контроля и внутреннего
финансового аудита
(В редакции Постановлений Правительства Орловской области
В соответствии с пунктом 5статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Орловскойобласти постановляет:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Орловской области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Орловской области), главнымиадминистраторами (администра-торами)источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Орловской области) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.
2 (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Орловскойобласти от22.02.2019 г. № 94)
3.Контроль за исполнением постановления возложить на первого заместителяГубернатора и Председателя Правительства Орловской области – руководителяАдминистрации Губернатора и Правительства Орловской области Соколова В. В . (В редакции Постановления Правительства Орловской области от22.02.2019 г. № 94)
Исполняющий обязанности Председателя
Правительства Орловской области А. Ю. Бударин
Приложение
к постановлению
Правительства Орловской области
от 26 сентября 2017 г. № 406
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Орловской области), главными
администраторами (администраторами) доходов областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияОрловской области), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Орловской области) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции ПостановленийПравительства Орловской области
I. Общие положения
1. НастоящийПорядок устанавливает процедуру осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Орловской области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Орловскойобласти), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Орловской области) (далее соответственно– главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и – на основании функциональной независимости– внутреннего финансового аудита.
1.1. Главные администраторы бюджетных средств,администраторы бюджетных средств в целях обеспечения осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита принимают правовые актыпо вопросам, определенным настоящим Порядком (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутренний финансовый контроль является непрерывнымпроцессом, реализуемым руководителем (заместителями руководителя), инымидолжностными лицами главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, организующими и выполняющими, а также обеспечивающимисоблюдение внутренних процедур составления и исполнения бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры), направленным на:
1) соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета этими главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств и подведомственными емуадминистраторами бюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;
2) соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (обеспечениедостоверности бюджетной отчетности) этими главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств и подведомственными емуадминистраторами бюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;
3) подготовку и реализацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
3.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделенияхглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств иполучателя средств областного бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
4.Должностные лица подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль вотношении следующих внутренних бюджетных процедур: (Вредакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1)составления и представления документов, необходимых для составления ирассмотрения проекта областного бюджета, в том числе реестров расходныхобязательств и обоснований бюджетных ассигнований, в Департамент финансовОрловской области (орган управления Территориальным фондом обязательногомедицинского страхования Орловской области);
2)составления и представления документов, необходимых для составления и рассмотренияпроекта областного бюджета, главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств;
3)составления и представления документов, необходимых для составления и ведениякассового плана по доходам областного бюджета, расходам областного бюджета иисточникам финансирования дефицита областного бюджета, в Департамент финансовОрловской области (орган управления Территориальным фондом обязательногомедицинского страхования Орловской области);
4)составления, утверждения и ведения бюджетной росписи главного распорядителя(распорядителя) бюджетных средств;
5)составления и направления документов, необходимых для формирования и ведениясводной бюджетной росписи областного бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств (между главными распорядителями бюджетныхсредств), в Департамент финансов Орловской области (орган управленияТерриториальным фондом обязательного медицинского страхования Орловской области);
6)составления, утверждения и ведения бюджетных смет и (или) составления(утверждения) свода бюджетных смет;
7)формирования и утверждения государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений Орловской области;
8) составленияи исполнения бюджетной сметы;
9) принятияв пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
10)осуществления начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступлений источниковфинансирования дефицита областного бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафовпо ним, администраторами которых они являются;
11) принятиярешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет,а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы, администраторами которых они являются;
12) принятиярешений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет, администраторамикоторых они являются;
13)процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичныхучетных документов (составления сводных учетных документов), отраженияинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
14)составления и представления бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;
15)исполнения судебных актов по искам к Орловской области, а также судебных актов,предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета поденежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;
16)распределения лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителями получателям бюджетных средств;
17)осуществления предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечениесоблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
18)осуществления предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении)бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения ихполучателями условий, целей и порядка их предоставления;
19)осуществления предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжениеглавного администратора (администратора) источников финансирования дефицитаобластного бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источниковфинансирования дефицита областного бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использования указанныхассигнований.
4.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется путемосуществления контрольных действий, а также принятия мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
5. К контрольным действиям относятся:
1) проверка соответствия документов требованиям нормативныхправовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Орловскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства Орловской области, а также требованиямвнутренних стандартов и процедур; (В редакцииПостановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
2)подтверждение (согласование) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверкаданных;
4) сбор(запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнениивнутренних бюджетных процедур.
6. Контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящегоПорядка (далее – контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или)контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее– методы контроля)..
7. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
8. К способам осуществления контрольных действий относятся: (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1) сплошнойспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры);
2)выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношенииотдельно проведенной операции (действия по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры).
9.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденнойкартой внутреннего финансового контроля.
Утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
10. В картевнутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
11. Процесс формирования (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля включает следующие этапы:
1) оценка операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрениявероятности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутреннихбюджетных процедур (далее – бюджетные риски), в целях определения применяемых кним методов контроля, контрольных действий и способов их осуществления;
2) формирование перечня операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) суказанием необходимости или отсутствия необходимости осуществления контрольныхдействий, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков.
11.1. Оценка бюджетного риска осуществляется по следующимкритериям:
вероятность – степень возможности наступления события,негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры;
степень влияния – уровень негативного воздействия события нарезультат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый по величинеотклонения от целевых значений показателей качества исполнения бюджетныхполномочий (далее – качество финансового менеджмента), осуществляемых главнымадминистратором бюджетных средств, величине ущерба, причиненного Орловскойобласти, или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величинеотклонения от целевых значений показателей государственной программы Орловскойобласти.
Значение каждого из указанных критериев оценивается какнизкое, среднее или высокое.
Оценка значения критерия «вероятность» осуществляется сучетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств)реализации бюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляетсядолжностными лицами, ответственными за формирование карт внутреннегофинансового контроля, на основании:
информации соответствующих структурных подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств орезультатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатахаудиторских проверок;
информации о выявленных Управлением Федеральногоказначейства по Орловской области нарушениях нормативных правовых актовРоссийской Федерации, нормативных правовых актов Орловской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Орловской области, а также требований внутреннихстандартов и процедур (далее – нарушения), представляемой в установленном импорядке;
информации о возникновении коррупционно опасных операций.
К коррупционно опасным операциям для целей настоящегоПорядка относятся операции (действия по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнении которых может возникнуть конфликт интересов ив отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностныелица, замещающие должности, включенные в перечень должностей, замещение которыхсвязано с коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутренней бюджетной процедуры,направленной на организацию исполнения функции государственного органа,определенной в качестве коррупционно опасной;
в отношении которых имеется информация о признаках,свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя быодного из критериев бюджетного риска оценивается как высокое либо приодновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как среднее.
В карты внутреннего финансового контроля включаются операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
12.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем каждого подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
13.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
(Подпункт утратил силу - Постановление ПравительстваОрловской области от31.08.2018 г. № 367);
2) припринятии решения руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесенииизменений в карты внутреннего финансового контроля;
3) в случаевнесения изменений, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур, в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения.
13.1. При формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числеотносятся:
меры, направленные на совершенствование способов и уточнениесроков совершения операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на устранение недостатков используемыхприкладных программных средств автоматизации операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на повышение квалификации должностныхлиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение мониторинга изменений бюджетного законодательстваи иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, атакже положений законов и иных нормативных правовых актов, обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства Орловской области.
Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетом результатовоценки бюджетных рисков и утверждается руководителем (заместителямируководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств (Дополнен - Постановление Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
14. Формирование, утверждение и актуализация картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, в том числе с применением автоматизированных информационныхсистем. Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля, атакже перечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур проводится не реже одного раза в год.
15. Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового контроля несут руководитель или заместительруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, курирующие структурные подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, в соответствии сраспределением обязанностей, а также руководители структурных подразделений,выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
16. При поступлении информации о выявленных нарушенияхглавный администратор бюджетных средств обязан представлять в АдминистрациюГубернатора и Правительства Орловской области сведения о мерах по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения об актуализациикарт внутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающихпринятие соответствующих мер. (В редакции Постановлений Правительства Орловскойобласти от22.02.2019 г. № 94)
17.Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляется ссоблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных вкартах внутреннего финансового контроля.
18. Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочнымспособом должностным лицом каждого структурного подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путемпроведения проверки выполняемой им операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) насоответствие нормативным правовым актам Российской Федерации и нормативнымправовым актам Орловской области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Орловской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или)сверки данных. (В редакции ПостановленияПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
19. Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
20. Контрольпо уровню подведомственности в целях реализации бюджетных полномочийосуществляется сплошным и (или) выборочным способом главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств в отношении процедур иопераций, совершенных подведомственными распорядителями и получателямибюджетных средств, администраторами доходов областного бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита областного бюджета, путемпроведения проверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации инормативных правовых актов Орловской области, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса),анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторамибюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результатытаких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесенияисправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленномдокументе.
21. Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителемподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования(подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицамидругих структурных подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, и (или) проведенияанализа и оценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур (Дополнен - Постановление Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
22.Недостатки и (или) нарушения, выявленные при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или)недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее – результатывнутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем (Дополнен - Постановление Правительства Орловской областиот31.08.2018 г. № 367)
23. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымиадминистраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств.
24.Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляетсяподразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, или уполномоченным подразделением руководителю (заместителюруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств с установленной руководителем главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств периодичностью.
Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
25. Руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимает решения суказанием сроков их выполнения, направленные:(В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) изменениекарт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать бюджетныериски; (В редакции Постановления ПравительстваОрловской области от31.08.2018 г. № 367)
3)актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отражать унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств;
4) уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
5) изменениевнутренних стандартов и процедур;
6) уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям регистров бюджетного учета;
7)устранение конфликта интересов между должностными лицами, осуществляющимивнутренние бюджетные процедуры;
8)проведение служебных проверок и привлечение к материальной и (или)дисциплинарной ответственности виновных должностных лиц;
9) ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля учитываются поступившая главномуадминистратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств информация,указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органовгосударственного финансового контроля, информация о нарушениях, выявленныхУправлением Федерального казначейства по Орловской области. (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
27. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Орловскойобласти от31.08.2018 г. № 367).
III. Осуществление внутреннего финансового аудита
28.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее – субъектвнутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлениювнутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит является деятельностью поформированию и представлению независимой и объективной информации о результатахисполнения бюджетных полномочий главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, направленной на повышение качествавыполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняетсянепосредственно и исключительно руководителю главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
29. Целямивнутреннего финансового аудита являются:
1) оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;
2) подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;
3)подготовка предложений о повышении экономности и результативности использованиябюджетных средств.
30. Структурные подразделения главного администраторабюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудита главногоадминистратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудитаадминистратора бюджетных средств (далее – объекты аудита).
По согласованию с руководителем главного администраторабюджетных средств, в ведении которого находится администратор бюджетныхсредств, или руководителем другого администратора бюджетных средств,находящимся в ведении того же главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являтьсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств или другого администратора бюджетных средств, находящегося в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, путем осуществлениявнутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующегоглавного администратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
30.1. В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:
1) оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
2) подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетныхпроцедур и эффективность использования бюджетных средств;
3) подтверждается соответствие учетной политики и ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
4) оценивается эффективность применения объектом аудитаавтоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетныхпроцедур;
5) подтверждается наличие прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
6) подтверждаются законность и полнота формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения должностных лицправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
7) подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
31.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых ивнеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств (далее – план).
32. Субъектвнутреннего финансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросамобоснованности и полноты документов главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, направляемых в Департамент финансов Орловскойобласти (орган управления Территориальным фондом обязательного медицинскогострахования Орловской области) в целях составления и рассмотрения проектаобластного бюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств.
33.Аудиторские проверки подразделяются:
1) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;
2) выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
3)комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
34. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
1)запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию об организации и о результатах проведения внутреннегофинансового контроля, письменные заявления иобъяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита (Дополнен -Постановление Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
2) посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;
3) привлекатьнезависимых экспертов.
(Абзац утратил силу - Постановление Правительства Орловскойобласти от31.08.2018 г. № 367).
35. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:
1) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверкудостоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств сприменением в соответствии с пунктом 47.1 настоящего Порядка основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита, а также соблюдения главнымадминистратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетнойотчетности; (В редакции ПостановленияПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
3) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программамиаудиторских проверок, а также с результатами аудиторских проверок; (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
4) недопускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
36.Ответственность за организацию и осуществлениевнутреннего финансового аудита несет руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Руководительглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств приорганизации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъектавнутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетныхпроцедур.
37. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Орловскойобласти от31.08.2018 г. № 367).
38.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
39. Планпредставляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провестив очередном финансовом году.
По каждойаудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объектыаудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
40. Припланировании аудиторских проверок (составлении плана и (или)программ аудиторских проверок) учитываются: (Вредакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1)значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этихопераций;
2) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) результаты оценки бюджетных рисков;
4) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
5)возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
6) наличиерезерва времени для проведения внеплановыхаудиторских проверок. (В редакции ПостановленияПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
41. В ходепланирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:
1)осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащийаудиторской проверке;
2)проведения органами государственного финансовогоконтроля в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольныхмероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
42. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
43.Аудиторская проверка назначается согласно решению руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
44.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
45. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа.Программа аудиторской проверки должна содержать: (Вредакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1) темуаудиторской проверки;
2)наименование объектов аудита;
3) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.
46. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Орловскойобласти от31.08.2018 г. № 367).
47. Аудиторская проверка проводится с применением следующихметодов аудита:
1) инспектирования, представляющего собой изучение записей идокументов, связанных с осуществлением операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или)материальных активов;
2) наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3) запроса, представляющего собой обращение к осведомленнымлицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждения, представляющего собой ответ на запросинформации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельныйрасчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
6) аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
47.1. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств, субъект внутреннегофинансового аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита вцелях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выраженииискажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажениюинформации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а такжевлияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных и используемых вотношении них методов аудита включает следующие этапы:
1) осуществление оценки рисков искажениябюджетной отчетности;
2) определение подлежащих проверке показателей бюджетнойотчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объемавыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется вотношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:
1) существенность ошибки – величина искажения информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влиянияна принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателюбюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартовбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансовРоссийской Федерации);
2) вероятность допущения ошибки – степень возможностинеотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности илиее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.
Оценка значения критерия «вероятность допущения ошибки»осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числеанализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлениембюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериев оценивается какнизкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (рисксущественного искажения бюджетной отчетности), если значение одного изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности является низким (рискнесущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое.
Риск искажения бюджетной отчетности является средним вслучаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетнойотчетности.
К показателям бюджетной отчетности с рисками существенногоискажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2 и более такихметодов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.
К показателям бюджетной отчетности со средними рискамиискажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решениюруководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественногоискажения бюджетной отчетности в качестве методов аудита применяютсяаналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит таких показателейотчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетной отчетности объемвыборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации,содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значенияриска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендацийМинистерства финансов Российской Федерации. (Дополнен - ПостановлениеПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
48. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащиенадежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактическиеданные и достоверная информация, основанные на рабочей документации иподтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков при осуществлениивнутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основаниемдля выводов и предложений о результатах аудиторской проверки.
49. При проведении аудиторской проверки формируется рабочаядокументация, которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемыев связи с проведением аудиторской проверки: (Вредакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
1)документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
2) сведенияо характере, сроках, об объеме аудиторской проверкии о результатах ее выполнения;
3) сведенияо выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;
4) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходеаудиторской проверки;
5)письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иныхработников объектов аудита;
6) копииобращений, направленных в органы государственного финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;
7) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;
8) (Подпункт утратил силу - Постановление ПравительстваОрловской области от31.08.2018 г. № 367).
50.Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для ихприостановления и продления устанавливаются главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.
51.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
52.Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверкиобъектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
53. Наосновании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
1)информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах такихнарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целяхпринятия мер, предупреждающих их возникновение;(Дополнен - Постановление Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
2)информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;
4) выводы о достоверности бюджетной отчетности (осоответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетнойотчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств, методологии и стандартамбюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования(актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичныхучетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранениядокументов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетнойотчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюденииглавным администратором бюджетных средств порядка формирования своднойбюджетной отчетности; (В редакции ПостановленияПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
5) выводы,предложения и рекомендации об устранении выявленных нарушений и недостатков, опринятии мер по минимизации бюджетных рисков, внесении изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения о повышении экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
54. Отчет орезультатах аудиторской проверки с прилагаемым актом аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств принимает одно или несколько из следующих решений:
1) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2)недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3)применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
4)направлении материалов в Администрацию Губернатора иПравительства Орловской области и (или) правоохранительные органы – вслучае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможностьих устранения. (В редакции Постановлений ПравительстваОрловской области от22.02.2019 г. № 94)
54.1. При принятии руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств решения,предусмотренного подпунктом 1 пункта 54 настоящего Порядка, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением (Дополнен - Постановление Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
55. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектомвнутреннего финансового аудита до 1 февраля текущего финансового года. (В редакции Постановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
56. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннегофинансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методыконтроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенномуснижению числа нарушений, а также к повышению эффективности использованиябюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)
57. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств (В редакцииПостановления Правительства Орловской области от31.08.2018 г. № 367)