Постановление Правительства Орловской области от 31.08.2018 № 367

ПРАВИТЕЛЬСТВООРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

Утратил силу - Постановление Правительства Орловской области

 от16.01.2020 г. № 13

 

31 августа 2018 г. № 367

г. Орёл

 

 

Овнесении изменений в постановление

 ПравительстваОрловской области от 26 сентября 2017 года № 406

 « Обутверждении Порядка осуществления главными

 распорядителями (распорядителями)средств областного

 бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного

медицинского страхования Орловской области),

 главнымиадминистраторами (администраторами) доходов

 областногобюджета  (бюджета Территориального фонда

 обязательногомедицинского страхования Орловской области),

 главнымиадминистраторами  (администраторами) источников

 финансированиядефицита областного бюджета (бюджета

 Территориальногофонда обязательного

 медицинскогострахования Орловской области) внутреннего

 финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита»

 

 

ПравительствоОрловской области постановляет:

1.  Внестив приложение к постановлению Правительства Орловской области от 26сентября 2017 года № 406 « Об утверждении Порядкаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияОрловской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Орловской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Орловской области) внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита» следующие изменения:

1)  дополнитьпунктом 1.1 следующего содержания:

«1.1.  Главныеадминистраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств в целяхобеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита принимают правовые акты по вопросам, определенным настоящимПорядком.»;

2)  пункт2 изложить в следующей редакции:

«2.  Внутренний финансовый контрольявляется непрерывным процессом, реализуемым руководителем (заместителямируководителя), иными должностными лицами главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, организующими и выполняющими, атакже обеспечивающими соблюдение внутренних процедур составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее –внутренние бюджетные процедуры), направленным на:

1)  соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета этими главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;

2)  соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) этими главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;

3)  подготовкуи реализацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.»;

3)  вабзаце первом пункта 4 слова «в соответствии с их должностными регламентами»исключить;

4) дополнитьпунктом 4.1 следующего содержания:

«4.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольныхдействий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур.»;

5) в пункте5:

абзацыпервый и второй изложить в следующей редакции:

«5. Кконтрольным действиям относятся:

1) проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, нормативных правовых актов Орловской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваОрловской области, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;»;

в абзацепятом слова «результатах выполнения» заменить словом «выполнении»;

6) пункт 6изложить в следующей редакции:

«6.Контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего Порядка (далее –контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее – методыконтроля).»;

7) абзацпервый пункта 8 изложить в следующей редакции:

«8. Кспособам осуществления контрольных действий относятся:»;

8) пункт 11изложить в следующей редакции:

«11. Процессформирования (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:

1) оценкаопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятности возникновениясобытий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее– бюджетные риски), в целях определения применяемых к ним методов контроля,контрольных действий и способов их осуществления;

2)формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости осуществления контрольных действий, определяемых порезультатам оценки бюджетных рисков.»;

9) дополнитьпунктом 11.1 следующего содержания:

«11.1.Оценка бюджетного риска осуществляется по следующим критериям:

вероятность– степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнениевнутренней бюджетной процедуры;

степеньвлияния – уровень негативного воздействия события на результат выполнениявнутренней бюджетной процедуры, определяемый по величине отклонения от целевыхзначений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (далее – качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором бюджетныхсредств, величине ущерба, причиненного Орловской области, или величинеискажения бюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы Орловской области.

Значениекаждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.

Оценказначения критерия «вероятность» осуществляется с учетом результатов анализаимеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.

Оценказначений критериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами,ответственными за формирование карт внутреннего финансового контроля, наосновании:

информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств о результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;

информации овыявленных Управлением Федерального казначейства по Орловской областинарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативныхправовых актов Орловской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Орловской области, а такжетребований внутренних стандартов и процедур (далее – нарушения), представляемойв установленном им порядке;

информации овозникновении коррупционно опасных операций.

Ккоррупционно опасным операциям для целей настоящего Порядка относятся операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур):

привыполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которыхвнутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающиедолжности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано скоррупционными рисками;

необходимыедля выполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной на организациюисполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно опасной;

в отношениикоторых имеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционномповедении должностных лиц при их выполнении.

Бюджетныйриск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетногориска оценивается как высокое либо при одновременной оценке значений обоихкритериев бюджетного риска как среднее.

В картывнутреннего финансового контроля включаются операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) созначимыми бюджетными рисками.»;

10) в пункте13:

подпункт 1признать утратившим силу;

подпункт 2дополнить словами «в соответствии с пунктом 25 настоящего Порядка»;

11)дополнить пунктом 13.1 следующего содержания:

«13.1. При формировании (актуализации) картывнутреннего финансового контроля составляется (уточняется) перечень мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в томчисле относятся:

меры,направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);

меры,направленные на устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

меры,направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренниебюджетные процедуры;

проведениемониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваОрловской области.

Указанныйперечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетныхрисков и утверждается руководителем (заместителями руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.»;

12) пункты14–16 изложить в следующей редакции:

«14. Формирование,утверждение и актуализация карты внутреннего финансового контроля, а такжеперечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедуросуществляются в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одного раза в год.

15.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового контролянесут руководитель или заместитель руководителя главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующие структурныеподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей, а такжеруководители структурных подразделений, выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры.

16. Припоступлении информации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетныхсредств обязан представлять в Департамент правового обеспечения игосударственного финансового контроля Орловской области сведения о мерах поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения обактуализации карт внутреннего финансового контроля и копии документов,подтверждающих принятие соответствующих мер.»;

13) пункт 18изложить в следующей редакции:

«18.Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностнымлицом каждого структурного подразделения главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств путем проведения проверки выполняемойим операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актамРоссийской Федерации и нормативным правовым актам Орловской области,регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные(бюджетные) обязательства Орловской области, требованиям внутренних стандартови процедур, должностным регламентам, и (или) сверки данных.»;

14) пункт 21дополнить словами «, и (или) проведения анализа и оценки информации орезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур»;

15) абзацвторой пункта 22 дополнить словами «, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем»;

16) в пункте25:

абзац первыйизложить в следующей редакции:

«25.Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств по итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля принимает решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные:»;

в подпункте2 слова «вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски)» заменить словами«бюджетные риски»;

17) пункт 26изложить в следующей редакции:

«26. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитываются поступившая главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств информация, указанная в актах, заключениях,представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля,информация о нарушениях, выявленных Управлением Федерального казначейства поОрловской области.»;

18) пункт 27признать утратившим силу;

19) пункт 28дополнить абзацами следующего содержания:

«Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и представлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетныхсредств, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.

Субъект внутреннегофинансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.»;

20) пункт 30изложить в следующей редакции:

«30.Структурные подразделения главного администратора бюджетных средств являютсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств, структурные подразделения администратора бюджетных средств являютсяобъектами внутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств(далее – объекты аудита).

Посогласованию с руководителем главного администратора бюджетных средств, введении которого находится администратор бюджетных средств, или руководителемдругого администратора бюджетных средств, находящимся в ведении того жеглавного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадминистратора бюджетных средств могут являться объектами внутреннегофинансового аудита главного администратора бюджетных средств или другогоадминистратора бюджетных средств, находящегося в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, путем осуществления внутреннего финансовогоаудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующего главногоадминистратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств).»;

21)дополнить пунктом 30.1 следующего содержания:

«30.1. Врамках осуществления внутреннего финансового аудита:

1)оценивается надежность внутреннего финансового контроля;

2)подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных процедур иэффективность использования бюджетных средств;

3)подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;

4)оценивается эффективность применения объектом аудита автоматизированныхинформационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур;

5)подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных, вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;

6)подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичных учетныхдокументов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;

7)подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учетаи включаемых в бюджетную отчетность.»;

22) пункт 32дополнить словами «, администратором бюджетных средств»;

23) в пункте34:

подпункт 1дополнить словами «, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иныхработников объектов аудита»;

абзац пятыйпризнать утратившим силу;

24) в пункте35:

подпункт 2изложить в следующей редакции:

«2)проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторскихпроверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетностиполучателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств с применением в соответствии спунктом 47.1 настоящего Порядка основанного на оценке бюджетных рисков подходапо определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита, а также соблюдения главным администратором бюджетных средств порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;»;

в подпункте3 слова «(актами и заключениями)» исключить;

25) пункт 36после слова «организацию» дополнить словами «и осуществление»;

26) пункт 37признать утратившим силу;

27) в пункте40:

абзац первыйпосле слов «плана и» дополнить словом «(или)»;

подпункт 3изложить в следующей редакции:

«3)результаты оценки бюджетных рисков;»;

в подпункте6 слово «выполнения» заменить словом «проведения»;

28) вподпункте 2 пункта 41 слова «Департаментом правового обеспечения игосударственного финансового контроля Орловской области и Контрольно-счетнойпалатой Орловской области» заменить словами «органами государственногофинансового контроля»;

29) в пункте45 слова «, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, ираспределяются обязанности между членами аудиторской группы» исключить;

30) пункт 46признать утратившим силу;

31) пункт 47изложить в следующей редакции:

«47.Аудиторская проверка проводится с применением следующих методов аудита:

1)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) материальных активов;

2)наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностныхлиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);

3) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

4)подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

5)пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов,произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет работникомподразделения внутреннего финансового аудита;

6)аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.»;

32)дополнить пунктом 47.1 следующего содержания:

«47.1. Входе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудитаприменяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

Процессопределения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудитавключает следующие этапы:

1)  осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;

2)определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых кним соответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемыхдля подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетнойотчетности.

Оценка рискаискажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателябюджетной отчетности по следующим критериям:

1) существенностьошибки – величина искажения информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации);

2)вероятность допущения ошибки – степень возможности неотражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.

Оценка значениякритерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажениябюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведениембюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

Значениекаждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.

Рискискажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажениябюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как высокое.

Рискискажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажениябюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как низкое.

Рискискажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетанийзначений критериев риска искажения бюджетной отчетности.

К показателям бюджетной отчетности с рискамисущественного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2 иболее таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.

Кпоказателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетнойотчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.

Кпоказателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетнойотчетности в качестве методов аудита применяются аналитические процедуры и(или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности не проводится.

По проверяемомупоказателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности,определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности сучетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.»;

33) в пункте49:

абзац первыйизложить в следующей редакции:

«49. Припроведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, котораясодержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи спроведением аудиторской проверки:»;

подпункт 8признать утратившим силу;

34) в пункте53:

подпункт 1дополнить словами «в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение»;

подпункт 4изложить в следующей редакции:

«4) выводы одостоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включаявыводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики,оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризацииактивов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также осоответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета), а также о соблюдении главным администратором бюджетныхсредств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;»;

35)  впункте 54:

в подпункте4 слова «бюджетного законодательства Российской Федерации» исключить;

дополнитьподпунктом 5 следующего содержания:

«5)  опроведении мероприятий, предусмотренных пунктом 25 настоящего Порядка.»;

36)  дополнитьпунктом 54.1 следующего содержания:

«54.1.  Припринятии руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств решения, предусмотренного подпунктом 1 пункта54 настоящего Порядка, руководитель объекта аудита обеспечивает разработкуплана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствиис предложениями и рекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита иосуществляет контроль за его выполнением.»;

37)  пункт55 изложить в следующей редакции:

«55.  Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита до1 февраля текущего финансового года.»;

38)  вабзаце втором пункта 56 слова «нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур» исключить;

39)  пункт 57 дополнить словами «,администратором бюджетных средств».

2.  Контроль заисполнением постановления возложить на первого заместителя Губернатора иПредседателя Правительства Орловской области Бударина А.Ю.

 

 

Временно исполняющий обязанности

Председателя Правительства Орловскойобласти       А.Е. Клычков